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发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

(1)发生外币兑换业务，如为购入外币

借：银行存款——××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)

财务费用(按借方差额)

贷：银行存款(按实际支付的记账本位币金额)

财务费用(按贷方差额)

(2)发生外币兑换业务，如为卖出外币

借：银行存款——××外币账户(按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额)

资本公积——外币资本折算差额(按借方差额)

贷：实收资本(按合同约定汇率折合的记账本位币金额)

资本公积——外币资本折算差额(按贷方差额)

合同没有约定汇率的：

借：银行存款——××外币账户(按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额)

贷：实收资本